小规模纳税人免征增值税的政策是什么样的?
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  • 发表时间:2021-02-01
    小规模纳税人增值税账务处理通用技巧财政部3月17日印发《关于明确小规模纳税人免征增值税政策执行有关问题的公告》,现就有关问题予以解答:一、注意按季纳税申报时间问题。按季申报季度销售情况按公告规定的月份纳税申报第一季度的具体月份计算应纳税所得额。由于2018年4月仍按三月申报销售总额作为应纳税所得额缴纳增值税,建议按照2018年4月申报销售总额核算,相当于后续季度的销售总额。
 
小规模纳税人
    同时要留意税率变化情况,未开发票销售情况。按公告规定销售的日期,按季申报季度销售情况计算销售额,使用总额或销售收入,在总额以外要确定一个合理的销售总额,否则税务部门可能认定未开票销售。对于按季申报销售情况发生变化,无法按季或季度申报总额核算的,此情况应办理补申报手续后仍按季申报,总额以季度销售额核算。
 
    二、留意2018年4月申报销售情况,5月申报时可能会存在个人所得税应纳税额调整问题。在申报季度销售情况时要确定销售计算方法:按销售收入减去进项税,剩余为销售单位合理税负,无可能低于正常销售情况下享受的优惠税率。所以可以按公告中要求确定销售收入计算,但同时要留意是否享受个人所得税税率调整政策。

   三、税负在一个月不改变的情况下,4月会存在总税负降低的问题。申报季度销售单位的合理税负是我们的考虑因素。
 目前增值税的总税负在15%,考虑到下调,以及企业正常销售情况下会出现大多是3-4月份企业刚开始销售有可能为0销售,5月申报增值税时候1-4月份销售状况未改变,增值税总税负在14%-17%,本身增值税优惠对价格改变有一定的规定。所以建议您也尽量按季申报,留意总税负降低情况。

   四、3月份准备在其他月份开具发票,但4月公告主要内容为非应税项目,所以要慎重对待税率变化。 公告中应该说到:“按公告规定实行月销售额3万元—9万元限额标准,在法定允许范围内允许减征增值税。”月度销售额一般不能低于30万元,因此建议2月份的普通发票税率调整为3%之后,4月份税率应调整为6%。
 
    五、对于定期定额收购行为是否可以申报,公告中讲非应税项目,税率按公告规定给合理范围和必要备案。按主管税务机关核定工作人员解释,所有定期定额的销售单位应按照企业主要经营管理活动确定月定额,年定额3-9万元,上限可达10万元。但实际通过购物发票进行月度申报还需要考虑缴税方式的问题,一般而言,税务部门要求企业每月都应申报,不能可供销售的货物的月均销售额不足3万元的情况下只允许按季度申报缴纳增值税。因此可以合理留意3-9万元。六、应纳税所得额超过3万。
 
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